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9月1日起,這筆費用免了!
2021-09-01 16:19
來源:中國普法、中國稅務報新媒體、民商事法律帝國、山東高法
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契稅法9月1日實施

契稅有啥變化?

近日

朋友圈等多平臺流傳

契稅法9月1日即將實施

聽說契稅稅率要漲了?

這是真的嗎?

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  小伙伴們都冷靜點!

  《中華人民共和國契稅法》(以下簡稱“契稅法”)自2021年9月1日起施行,《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱“暫行條例”)同時廢止。

  契稅的稅率是否真的提高了?契稅法與暫行條例相比,哪些規定變了,哪些沒變?

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  01、法定稅率并未改變

  契稅法維持了暫行條例規定的3%~5%稅率,并未上調,只是根據稅收法定原則,對適用稅率的確定程序進行了調整:由省級人民政府確定改為省級人民政府提出并報同級人大常委會決定,再按規定備案。

  02、征稅范圍略有調整

  契稅法規定的征稅范圍略有調整,最主要的是將“集體經營性建設用地出讓”納入征稅范圍。

  03、優惠對象有所擴大

  契稅法在原有優惠基礎上,增加了對部分非營利機構免征契稅的規定。同時,契稅法明確,婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬,法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬可以享受免繳契稅優惠。

  04、申報繳稅更加便利

  契稅法將申報期限和納稅期限合二為一,納稅人在辦理土地、房屋權屬登記手續前,可一次性完成申報繳稅。

  05、納稅人權益更有保障

  契稅法還明確了退稅情形、強化了涉稅信息保密,這是充分保護納稅人權益的重要體現。

具體變化詳情

請看下表

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以下為《契稅法》全文

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中華人民共和國契稅法

(2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過2021年9月1日起施行)

  第一條  在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本法規定繳納契稅。

  第二條  本法所稱轉移土地、房屋權屬,是指下列行為:

 ?。ㄒ唬┩恋厥褂脵喑鲎?;

 ?。ǘ┩恋厥褂脵噢D讓,包括出售、贈與、互換;

 ?。ㄈ┓课葙I賣、贈與、互換。

  前款第二項土地使用權轉讓,不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

  以作價投資(入股)、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的,應當依照本法規定征收契稅。

  第三條  契稅稅率為百分之三至百分之五。

  契稅的具體適用稅率,由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的稅率幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

  省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。

  第四條  契稅的計稅依據:

  (一)土地使用權出讓、出售,房屋買賣,為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格,包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款;

 ?。ǘ┩恋厥褂脵嗷Q、房屋互換,為所互換的土地使用權、房屋價格的差額;

 ?。ㄈ┩恋厥褂脵噘浥c、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為,為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

  納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的,由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定。

  第五條  契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。

  第六條  有下列情形之一的,免征契稅:

 ?。ㄒ唬﹪覚C關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施;

 ?。ǘ┓菭I利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助;

 ?。ㄈ┏惺芑纳?、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產;

  (四)婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬;

 ?。ㄎ澹┓ǘɡ^承人通過繼承承受土地、房屋權屬;

 ?。┮勒辗梢幎☉斢枰悦舛惖耐鈬v華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。

  根據國民經濟和社會發展的需要,國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、災后重建等情形可以規定免征或者減征契稅,報全國人民代表大會常務委員會備案。

  第七條  省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅:

 ?。ㄒ唬┮蛲恋?、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權屬;

 ?。ǘ┮虿豢煽沽缡ё》?,重新承受住房權屬。

  前款規定的免征或者減征契稅的具體辦法,由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

  第八條  納稅人改變有關土地、房屋的用途,或者有其他不再屬于本法第六條規定的免征、減征契稅情形的,應當繳納已經免征、減征的稅款。

  第九條  契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。

  第十條  納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。

  第十一條  納稅人辦理納稅事宜后,稅務機關應當開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記,不動產登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。未按照規定繳納契稅的,不動產登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記。

  第十二條  在依法辦理土地、房屋權屬登記前,權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款,稅務機關應當依法辦理。

  第十三條  稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉建設、民政、公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉移土地、房屋權屬有關的信息,協助稅務機關加強契稅征收管理。

  稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息,應當依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。

  第十四條  契稅由土地、房屋所在地的稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。

  第十五條  納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

  第十六條  本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

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